Qual é a principal diferença entre auditoria e perícia?

A auditoria busca emitir opinião de asseguração sobre informações contábeis auditadas. A perícia busca esclarecer ou provar fato técnico específico e pode incluir cálculos, quesitos e conclusão pericial.

Análise documental é uma auditoria simplificada?

Não. A análise documental possui finalidade própria e relata constatações sobre documentos delimitados, sem emitir opinião de auditoria ou fornecer asseguração.

Procedimentos previamente acordados são auditoria?

Não. A NBC TSC 4400 estabelece que o profissional executa procedimentos acordados e relata constatações factuais, sem emitir opinião ou conclusão de asseguração.

Para usar o resultado judicialmente é obrigatório fazer perícia?

Um relatório documental pode ser juntado como documento. Porém, quando se pretende produzir prova técnica, responder quesitos ou apurar valor controvertido, o adequado é estruturar o trabalho como perícia ou assistência técnica.

Auditoria, perícia ou análise documental: qual serviço escolher?

Auditoria, perícia e análise documental podem utilizar contratos, extratos, notas fiscais, registros e pagamentos. Apesar dessa semelhança, os três serviços possuem finalidades diferentes e não devem ser tratados como sinônimos.

A escolha correta começa pela pergunta que precisa ser respondida. O contratante busca uma opinião independente sobre demonstrações contábeis, uma prova técnica sobre fato controvertido ou apenas a verificação de documentos selecionados?

O serviço adequado não é necessariamente o mais amplo. É aquele cuja finalidade, método e relatório conseguem responder à necessidade concreta do contratante.

Auditoria contábil#

A auditoria de demonstrações contábeis é um trabalho de asseguração regulado pelas NBC TAs. O auditor planeja o trabalho, avalia riscos e materialidade, aplica testes, obtém evidências e emite opinião no Relatório do Auditor Independente.

A auditoria pode utilizar amostragem. Ela não significa conferência obrigatória de 100% das operações nem investigação irrestrita de fraude.

É indicada quando: existem informações contábeis estruturadas e usuários precisam de uma opinião independente sobre elas.

Pode não ser indicada quando: o interesse se limita a contratos, pagamentos ou fatos específicos, sem necessidade de opinião sobre demonstrações contábeis.

Perícia contábil#

A perícia é regulada pela NBC TP 01 (R2) e pela NBC PP 01 (R2). Seu objetivo é fornecer elementos probatórios para solucionar litígio ou constatar fato técnico específico.

O trabalho pode ser judicial ou extrajudicial e pode envolver diligências, exame de documentos, cálculos, mensuração, avaliação, respostas a quesitos e conclusão técnico-científica.

É indicada quando: há questão controvertida, necessidade de cálculo, quantificação de prejuízo, prova técnica ou assistência em processo.

Pode não ser indicada quando: o objetivo ainda é apenas diagnóstico preliminar, organização ou conferência administrativa de documentos.

Análise documental#

A análise documental é um serviço de escopo delimitado no qual o profissional examina documentos previamente definidos e apresenta as constatações decorrentes dessa verificação.

Ela pode abranger contratos, aditivos, comprovantes, notas fiscais, extratos, atas, autorizações, reajustes e conciliações. O relatório deve indicar claramente quais documentos e períodos foram examinados, quais procedimentos foram realizados e quais limitações existem.

Em regra, a análise documental não fornece asseguração, não emite opinião de auditoria e não constitui automaticamente laudo ou parecer pericial.

É indicada quando: a necessidade é restrita, preliminar e voltada à identificação de divergências, documentos ausentes ou pontos que precisam de esclarecimento.

Pode não ser suficiente quando: é necessária prova técnica, opinião de asseguração, resposta a quesitos ou apuração formal de valor controvertido.

E os procedimentos previamente acordados?#

A NBC TSC 4400 regula os trabalhos de procedimentos previamente acordados sobre informações contábeis. Neles, o profissional e os usuários previstos definem procedimentos objetivos, e o relatório apresenta as constatações factuais.

Não há opinião ou conclusão de asseguração. Os usuários avaliam as constatações e extraem suas próprias conclusões.

Uma análise documental simples não deve ser chamada automaticamente de trabalho conforme a NBC TSC 4400. Para utilizar esse enquadramento, é necessário cumprir integralmente os requisitos da norma, inclusive termos da contratação, ética, gestão da qualidade, documentação e estrutura do relatório.

Comparação direta#

Auditoria: responde se as informações contábeis auditadas estão adequadamente apresentadas, nos aspectos relevantes.
Perícia: responde o que ocorreu em fato técnico controvertido e qual efeito ou valor pode ser apurado.
Análise documental: identifica se documentos selecionados são coerentes entre si e quais inconsistências ou ausências foram localizadas.
Procedimentos previamente acordados: executa procedimentos objetivos formalmente definidos e relata constatações, sem asseguração.

Qual documento é entregue#

Auditoria: Relatório do Auditor Independente.
Perícia conduzida pelo perito: laudo pericial contábil.
Assistência técnica: parecer técnico contábil.
Análise documental: relatório de análise documental ou de constatações, conforme o escopo.
Procedimentos previamente acordados: relatório estruturado conforme a NBC TSC 4400.

Exemplo aplicado a um condomínio#

Quando a necessidade é auditoria#

O condomínio possui informações contábeis estruturadas e pretende obter uma opinião independente sobre demonstrações ou outro objeto contábil apropriado.

Quando a necessidade é perícia#

Existe controvérsia sobre determinado fornecedor, contrato ou pagamento, e é necessário apurar tecnicamente os fatos, quantificar possível prejuízo ou produzir elementos para processo.

Quando a necessidade é análise documental#

O condomínio deseja selecionar contratos e pagamentos, comparar valores, verificar documentos e identificar pontos que devem ser esclarecidos em conselho ou assembleia.

Nesse terceiro cenário, chamar o trabalho de auditoria pode criar expectativa indevida de que todas as contas foram auditadas. Chamar de perícia também pode ser inadequado se não existe fato controvertido e finalidade probatória delimitados.

A utilização judicial muda o trabalho?#

Um relatório documental pode ser anexado a um processo, mas isso não muda automaticamente sua natureza.

Quando já existe intenção de produzir prova técnica, responder quesitos, apurar valores ou sustentar assistência técnica, o trabalho deve ser planejado desde o início como perícia extrajudicial ou assistência técnica. Um relatório preparado apenas para uso interno pode não conter a metodologia e os elementos exigidos para essa finalidade.

O que uma análise documental pode apontar#

contrato sem assinatura ou documento não localizado;
pagamento fora da vigência contratual;
diferença entre valor contratado e valor pago;
reajuste sem documento comprobatório localizado;
ausência de nota fiscal, recibo ou autorização;
movimentação sem correspondência nos documentos examinados;
necessidade de esclarecimento ou documentação complementar.

Sem escopo técnico apropriado, o relatório não deve afirmar que houve crime, fraude, dolo ou responsabilidade jurídica.

Como definir o serviço correto#

Qual é a pergunta que o relatório deve responder?
Qual período e quais documentos estão envolvidos?
Existem demonstrações contábeis formalmente elaboradas?
Há suspeita ou controvérsia específica?
O resultado será usado internamente, em assembleia, por terceiros ou em processo?
Busca-se opinião, prova técnica ou apenas constatações?

Referências técnicas#

Conclusão#

Nenhuma modalidade é melhor de forma abstrata. A auditoria é apropriada para opinião de asseguração; a perícia, para prova ou constatação técnico-científica; e a análise documental, para verificação restrita e diagnóstico.

Para uma revisão por amostragem de contratos e pagamentos, sem controvérsia técnica já delimitada, a análise documental costuma ser a alternativa mais aderente. Caso sejam identificados fatos que exijam quantificação ou finalidade probatória, o objeto pode ser encaminhado para perícia.

Leia também os guias completos sobre auditoria contábil e perícia contábil. Para avaliar uma situação concreta, fale com a equipe da Kontymax.

Qual serviço atende ao seu objetivo?#

Para revisão por amostragem de contratos, pagamentos, notas fiscais, extratos e prestações de contas, conheça a análise documental condominial.

Se a finalidade é obter opinião independente sobre informações contábeis, veja a auditoria contábil ou a auditoria contábil condominial.
Se existe fato controvertido, cálculo ou finalidade probatória, veja a perícia contábil e assistência técnica.

A Kontymax realiza o enquadramento inicial do escopo para evitar que o cliente contrate uma modalidade incompatível com a pergunta que precisa ser respondida.